Od 1 lipca 2021 roku wprowadzono znaczące zmiany w systemie VAT dla handlu elektronicznego, znane jako pakiet VAT e-commerce. Nowe procedury obejmują One Stop Shop (OSS) oraz Import One Stop Shop (IOSS), które mają na celu uproszczenie rozliczeń VAT dla przedsiębiorców sprzedających towary i usługi konsumentom w różnych krajach Unii Europejskiej (UE).
Procedura OSS (One Stop Shop)
Unijna procedura OSS jest przeznaczona dla przedsiębiorców, którzy mają siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności na terenie UE. Pozwala ona na deklarowanie i płacenie VAT należnego z tytułu sprzedaży towarów i usług na rzecz konsumentów w innych krajach UE. Procedura ta obejmuje m.in. sprzedaż towarów na odległość (WSTO).
Przykładowo, jeśli polski przedsiębiorca sprzedaje towary konsumentom we Francji, może rozliczać VAT należny we Francji za pośrednictwem polskiego urzędu skarbowego. Dzięki temu unika konieczności rejestracji i rozliczania VAT w każdym kraju, do którego wysyła towary.
Nieunijna procedura OSS
Nieunijna procedura OSS skierowana jest do przedsiębiorców spoza UE, którzy sprzedają usługi konsumentom w UE. Przedsiębiorca, który nie ma siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności na terenie UE, może korzystać z tej procedury, aby zadeklarować i zapłacić VAT należny z tytułu sprzedaży usług w UE za pośrednictwem jednego państwa członkowskiego.
Procedura IOSS (Import One Stop Shop)
Procedura IOSS jest przeznaczona dla przedsiębiorców dokonujących dostaw towarów z krajów trzecich do konsumentów w UE. Umożliwia ona deklarowanie i płacenie VAT w kraju konsumpcji za pośrednictwem jednego państwa członkowskiego, w którym przedsiębiorca jest zarejestrowany. Procedura IOSS upraszcza proces dla przedsiębiorców, którzy sprzedają towary o niskiej wartości (do 150 euro) wysyłane z krajów trzecich do UE.
Rejestracja do procedur OSS i IOSS
Aby zarejestrować się do unijnej procedury OSS, przedsiębiorca musi złożyć wniosek VIU-R, natomiast do procedury nieunijnej - wniosek VIN-R. Oba wnioski muszą być podpisane podpisem kwalifikowanym i wysłane za pośrednictwem systemu e-Deklaracje.
VAT OSS i IOSS - e-commerce - rejestracja do procedury IOSS wymaga złożenia wniosku VII-RP, jeśli przedsiębiorca rejestruje się jako pośrednik, lub wniosku VII-R, jeśli rejestruje się jako podatnik. Podobnie jak w przypadku OSS, wnioski te muszą być podpisane podpisem kwalifikowanym i przesłane przez system e-Deklaracje.
Składanie deklaracji VAT
Podmioty zarejestrowane do procedury OSS lub IOSS są zobowiązane do składania deklaracji VAT w określonych terminach:
- dla procedury unijnej OSS po zakończeniu kwartału składa się deklarację VIU-DO.
- dla procedury nieunijnej OSS po zakończeniu kwartału składa się deklarację VIN-DO.
- dla procedury IOSS po zakończeniu miesiąca składa się deklarację VII-DO.
Deklaracje te należy składać za pośrednictwem systemu e-Deklaracje. Deklaracje kwartalne (VIU-DO i VIN-DO) muszą być złożone do końca miesiąca następującego po zakończeniu kwartału. Deklaracje miesięczne (VII-DO) muszą być złożone do końca miesiąca następującego po zakończeniu miesiąca.
Zapłata VAT
Po złożeniu deklaracji VAT, podmiot zarejestrowany do procedury OSS lub IOSS otrzymuje unikatowy numer referencyjny (UNR), który musi być podany podczas dokonywania płatności. W tytule przelewu powinien znaleźć się wyłącznie UNR, aby płatność została prawidłowo przypisana do deklaracji. Przykładowe formaty UNR:
- dla procedury unijnej OSS: PL/PLXXXXXXXXXX/Q1.2024.
- dla procedury nieunijnej OSS: PL/EUXXXXXXXXX/Q1.2024.
- dla procedury IOSS: PL/IMXXXXXXXXXX/03.2024.
Wpłaty wynikające z deklaracji VAT w OSS i IOSS powinny być realizowane na rachunek bankowy Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa - Śródmieście.
VAT OSS i IOSS - e-commerce - podsumowanie
Nowe procedury OSS i IOSS wprowadzone w ramach pakietu VAT e-commerce mają na celu uproszczenie rozliczeń VAT dla przedsiębiorców sprzedających towary i usługi konsumentom w różnych krajach UE. Procedury te pozwalają na centralne rozliczanie VAT za pośrednictwem jednego państwa członkowskiego, co zmniejsza obciążenia administracyjne i ułatwia prowadzenie działalności na rynku europejskim. Przedsiębiorcy muszą jednak pamiętać o prawidłowej rejestracji, składaniu deklaracji w terminie oraz prawidłowym opisywaniu płatności, aby uniknąć problemów związanych z rozliczaniem VAT.
