Sprzedaż rzeczy osobistych na platformach takich jak OLX, Allegro czy Vinted zazwyczaj nie wymaga opodatkowania, jednak liczba i charakter transakcji mogą spowodować, że organy skarbowe zakwalifikują je jako działalność gospodarczą. Interpretacje podatkowe pomagają określić, kiedy sprzedaż prywatnych rzeczy osobistych staje się działalnością gospodarczą oraz jakie są kryteria dla ustalenia obowiązku podatkowego.
Wyprzedaż rzeczy osobistych a działalność gospodarcza
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (u.p.d.o.f.), przychód z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych podlega opodatkowaniu tylko wtedy, gdy:
odpłatne zbycie nastąpiło przed upływem sześciu miesięcy od nabycia danej rzeczy (okres ten liczony jest od końca miesiąca, w którym rzecz została zakupiona),
sprzedaż dokonywana jest w wykonaniu działalności gospodarczej.
Innymi słowy, odpłatne zbycie rzeczy po upływie pół roku od ich nabycia, co do zasady, nie rodzi obowiązku podatkowego, chyba że sprzedaż następuje w ramach działalności gospodarczej - art. 5a pkt 6 u.p.d.o.f., określa definicję działalności gospodarczej jako działalność zarobkową prowadzoną we własnym imieniu, w sposób zorganizowany i ciągły, mającą na celu uzyskanie przychodów.
Czym jest działalność gospodarcza?
Zgodnie z art. 5a pkt 6 u.p.d.o.f., działalność gospodarcza (pozarolnicza działalność gospodarcza) to:
działalność zarobkowa (m.in. handlowa) prowadzona we własnym imieniu,
działalność wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły,
działalność prowadzona z zamiarem osiągania przychodów.
Istotnym kryterium odróżniającym działalność gospodarczą od sprzedaży okazjonalnej jest więc sposób jej prowadzenia – musi ona charakteryzować się cechami ciągłości, planowania i zorganizowanego działania, a także odbywać się regularnie. Jak wynika z powyższego, wyprzedaż rzeczy osobistych, która nie spełnia tych kryteriów, nie powinna być traktowana jako działalność gospodarcza.
Odpłatne zbycie rzeczy ruchomych jako przychód podlegający opodatkowaniu
Sprzedaż prywatnych rzeczy na OLX, Allegro i Vinted – kiedy sprzedaż staje się działalnością gospodarczą? - jeśli odpłatne zbycie rzeczy ruchomych odbywa się okazjonalnie, przychód z takiej sprzedaży co do zasady nie podlega opodatkowaniu, o ile upłynęło sześć miesięcy od ich nabycia. W tym przypadku zastosowanie znajduje zasada przewidziana w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d u.p.d.o.f., która mówi, że przychody ze sprzedaży rzeczy ruchomych nie są opodatkowane, jeśli odpłatne zbycie nastąpiło po upływie pół roku. Wyjątkiem jest sprzedaż składników majątku wykorzystywanych w ramach działalności gospodarczej.
Art. 14 ust. 2 pkt 1 u.p.d.o.f. stanowi, że dochody uzyskane z odpłatnego zbycia składników majątku związanego z działalnością gospodarczą podlegają opodatkowaniu bez względu na termin sprzedaży, co oznacza, że sprzedaż składników majątku związanych z działalnością gospodarczą, nawet po upływie sześciu miesięcy od ich nabycia, rodzi obowiązek podatkowy.
Interpretacje podatkowe w sprawie sprzedaży rzeczy osobistych
W interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 2 kwietnia 2019 r. (0114-KDIP3-1.4011.145.2019.1.MJ) potwierdzono, że sprzedaż prywatnych rzeczy osobistych, nawet jeśli dotyczy większej liczby przedmiotów, nie jest uznawana za działalność gospodarczą, jeśli ma charakter incydentalny. Interpretacja ta stanowi, że wyprzedaż kolekcji samochodów zabytkowych, realizowana stopniowo, nie jest działalnością gospodarczą, jeśli nie ma planowego i stałego charakteru.
Analogicznie w wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 3 czerwca 2009 r. (II FSK 242/08) sąd wskazał, że nie każda sprzedaż większej liczby przedmiotów stanowi działalność gospodarczą, szczególnie jeśli nie występuje element ciągłości i zorganizowania działań.
Liczba transakcji a działalność gospodarcza
Choć przepisy nie podają jednoznacznego limitu liczby transakcji, po przekroczeniu progu 30 transakcji rocznie organy podatkowe mogą analizować charakter działań jako potencjalnie zarobkowy i stały. Jednak sama liczba transakcji nie jest jedynym czynnikiem decydującym o uznaniu sprzedaży za działalność gospodarczą – znaczenie mają przede wszystkim sposób i okoliczności prowadzenia sprzedaży. Z punktu widzenia fiskusa sprzedaż prywatnych rzeczy osobistych, nawet jeśli obejmuje większą liczbę transakcji, nie będzie działalnością gospodarczą, jeśli transakcje te nie są prowadzone regularnie i z zamiarem zysku.
Dowody zakupu a sprzedaż rzeczy osobistych
Na wypadek ewentualnej kontroli warto przechowywać dokumentację potwierdzającą datę nabycia rzeczy osobistych, tak aby wykazać, że zostały one sprzedane po upływie sześciu miesięcy od ich nabycia, co wyłącza je z opodatkowania. Można przechowywać potwierdzenia transakcji zakupu, korespondencję dotyczącą nabycia, a także opisy sprzedawanych przedmiotów, co może pomóc w wykazaniu ich prywatnego charakteru.
Sprzedaż prywatnych rzeczy na OLX, Allegro i Vinted – kiedy sprzedaż staje się działalnością gospodarczą? - podsumowanie
Sprzedaż rzeczy osobistych, takich jak ubrania, na platformach internetowych, nie musi wiązać się z opodatkowaniem, jeśli ma charakter incydentalny i nie stanowi działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody ze sprzedaży rzeczy ruchomych nie podlegają opodatkowaniu, jeśli zbycie następuje po upływie sześciu miesięcy od daty ich nabycia. Kryterium pozostaje tu czas posiadania rzeczy oraz okoliczności sprzedaży – sprzedaż po sześciu miesiącach od nabycia, bez cech ciągłości i zorganizowania, traktowana jest jako okazjonalna i nie podlega opodatkowaniu.
Działalność gospodarcza, zdefiniowana w art. 5a pkt 6 u.p.d.o.f., oznacza działalność prowadzoną w sposób zorganizowany i ciągły, ukierunkowaną na osiąganie przychodu. W praktyce oznacza to, że sprzedaż rzeczy osobistych nie stanie się działalnością gospodarczą, jeśli nie wykazuje cech regularnego, zarobkowego i zorganizowanego działania. Przekroczenie 30 transakcji rocznie samo w sobie nie jest przesądzające – ostatecznie to zorganizowanie i zarobkowy charakter działań mogą skłonić organy skarbowe do klasyfikacji działań jako działalności gospodarczej.
Interpretacje organów podatkowych i wyroki sądowe, takie jak interpretacja KIS z 2 kwietnia 2019 r. oraz wyrok NSA z 3 czerwca 2009 r., wskazują, że sprzedaż prywatnych rzeczy osobistych, jeśli ma charakter jednorazowy lub okazjonalny, nie podlega opodatkowaniu jako działalność gospodarcza. Przy większej liczbie transakcji i w sytuacjach potencjalnie spornych zaleca się przechowywanie dowodów zakupu, dokumentujących czas posiadania rzeczy, aby w razie potrzeby wykazać, że działania te nie mają charakteru działalności gospodarczej.
