Firma nabyła szablony graficzne WordPress za pośrednictwem Envato Pty Ltd. Na niektórych fakturach znajdują się dane autorów z USA lub Chin. W związku z tym, czy pojawią się obowiązki podatkowe, w tym konieczność zapłaty podatku u źródła?
Envato a podatek u źródła
Licencje nabyte za pośrednictwem Envato podlegają opodatkowaniu u źródła. Zgodnie z art. 29 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (u.p.d.o.f.), Spółka powinna pobrać 20% podatku u źródła od dokonywanej wypłaty na rzecz zagranicznych autorów szablonów. Jeśli nie pobierze tego podatku, Spółka będzie musiała pokryć go z własnych środków, stosując ubruttowienie świadczenia.
Procedura ubruttowienia podatku u źródła
W przypadku braku możliwości pobrania podatku od zagranicznego kontrahenta, spółka musi zastosować wzór na ubruttowienie świadczenia:
Envato w deklaracji IFT-1R
Spółka musi wystawić i przesłać formularze IFT-1R dla licencjodawców oraz organów podatkowych, a także złożyć deklarację PIT-8AR do organu podatkowego płatnika, zgodnie z art. 42 ust. 1a - 4 u.p.d.o.f.
Rozliczenie zakupu szablonów graficznych WordPress od Envato - zakup szablonów przez Envato traktowany jest jako nabycie licencji, które podlega opodatkowaniu u źródła. Polski nabywca jest zobowiązany do pobrania i odprowadzenia podatku zgodnie z przepisami, nawet jeśli sprzedaż została zrealizowana przez zagranicznego pośrednika.
Podstawa prawna:
Art. 29 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Art. 29 ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.f. Podatek dochodowy od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez osoby fizyczne, osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, niemające siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, przychodów z tytułu:działalności wykonywanej osobiście lub działalności gospodarczej – ustala się w wysokości 20% przychodu.
Art. 42 ust. 1a - 4 u.p.d.o.f.:
Art. 42 ust. 1a - 4 u.p.d.o.f.1a. Płatnicy, o których mowa w art. 41, są obowiązani przesłać podatnikom i właściwym urzędom skarbowym imienne informacje o wysokości dochodu (przychodu) oraz o wysokości pobranego podatku według ustalonego wzoru.W przypadkach, o których mowa w art. 41 ust. 4-10, informacje podatkowe przesyła się również właściwym organom podatkowym podatników.Płatnicy, o których mowa w art. 41 ust. 1 i 4, są obowiązani sporządzić i przesłać do właściwych urzędów skarbowych deklaracje o wysokości pobranego podatku dochodowego według ustalonego wzoru.Płatnicy są obowiązani do przekazania podatnikom oraz właściwym urzędom skarbowym informacji o wysokości pobranego podatku od osób fizycznych w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym.
Przykład rozliczenia ENVATO
Spółka XYZ zakupiła licencje na szablony graficzne WordPress od Envato Pty Ltd za kwotę 10 000 zł. Na fakturach widnieją dane autorów z Chin. Spółka powinna pobrać 20% podatek u źródła od tej kwoty, co wynosi 2 000 zł.
Jeśli spółka XYZ nie pobrała podatku u źródła, musi ubruttowić świadczenie i pokryć podatek z własnych środków.
Wzór na ubruttowienie świadczenia:
W związku z tym, spółka musi odprowadzić podatek w wysokości 2 500 zł. Następnie spółka XYZ powinna wystawić formularze IFT-1R i przesłać je do odpowiednich urzędów skarbowych. Dodatkowo, spółka musi złożyć deklarację PIT-8AR do organu podatkowego płatnika.
Rozliczenie zakupu szablonów graficznych WordPress od Envato - podsumowanie
Spółka, która zakupiła licencje na szablony graficzne WordPress przez Envato Pty Ltd z Australii, ma obowiązek pobrania i odprowadzenia podatku u źródła od tych transakcji. Jeśli nie jest w stanie pobrać podatku bezpośrednio od zagranicznego kontrahenta, musi zastosować ubruttowienie i samodzielnie opłacić podatek. Dodatkowo, spółka jest zobowiązana do wystawienia odpowiednich deklaracji i formularzy podatkowych.
