Opodatkowanie przychodów uzyskiwanych przez przedsiębiorców jest kwestią, która budzi wiele wątpliwości, szczególnie w kontekście różnych form opodatkowania jednoosobowej działalności gospodarczej. Jedną z takich form jest prowadzenie siłowni, gdzie przedsiębiorcy często oferują klientom miesięczne karnety. Pojawia się pytanie, czy sprzedaż takich karnetów może być opodatkowana ryczałtem według stawki 8,5%? W poniższym artykule przeanalizujemy tę kwestię, przyglądając się szczegółowo obowiązującym przepisom prawa i klasyfikacji działalności w ramach PKWiU.
Ryczałt a rozliczenie siłowni
Z opisu wynika, że przedsiębiorca prowadzi siłownię i jedną z form uiszczania opłat za wstęp na nią jest możliwość korzystania z karnetów miesięcznych sprzedawanych przez tego przedsiębiorcę. W rzeczywistości podatnik oferuje usługę wstępu na siłownię, która umożliwia użytkownikowi korzystanie z niej nie tylko jednorazowo, lecz na warunkach wynikających z regulaminu karnetu.
Klasyfikacja siłowni PKWiU
Zasadniczo, stawka ryczałtu uzależniona jest od klasyfikacji prowadzonej przez podatnika działalności do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług. Działalność polegająca na prowadzeniu siłowni może być zakwalifikowana do grupowania PKWiU 85.51.10.0 - usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych.
Zgodnie z wyjaśnieniami Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU, to grupowanie obejmuje m.in. zajęcia sportowe, szkolenia sportowe, zajęcia gimnastyczne itp. W związku z tym, działalność siłowni, oferującej karnety miesięczne, może mieścić się w zakresie tego grupowania.
Kwestie związane z opodatkowaniem przychodów z działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych regulują przepisy ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (u.z.p.d.).
Art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a u.z.p.d. stanowi:
"Stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynosi: 8,5% przychodów z działalności usługowej, z wyjątkiem przychodów, o których mowa w pkt 4 i 6, oraz przychodów związanych z działalnością gastronomiczną, w tym również przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%."
Dla przychodów uzyskiwanych z działalności polegającej na prowadzeniu siłowni, w tym sprzedaży karnetów miesięcznych, nie przewidziano żadnej szczególnej stawki podatkowej. Oznacza to, że zastosowanie znajdzie stawka 8,5%.
Jak rozliczyć przychody z siłowni?
Opodatkowanie ryczałtem sprzedaży karnetów na siłownie - prowadzenie siłowni, a zwłaszcza sprzedaż karnetów miesięcznych, można zakwalifikować jako świadczenie usług rekreacyjnych. Zgodnie z przepisami u.z.p.d., przychody z tego tytułu powinny być opodatkowane stawką 8,5%. Istotne jest tutaj właściwe sklasyfikowanie działalności w ramach PKWiU, co determinuje zastosowanie odpowiedniej stawki podatku ryczałtowego.
W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca prowadzący siłownię, sprzedający karnety miesięczne, może skorzystać z uproszczonej formy opodatkowania ryczałtem. Przy ustalaniu wysokości przychodów, do których stosuje się stawkę 8,5%, kluczowe jest, aby działalność była prawidłowo sklasyfikowana i nie podlegała wyłączeniom określonym w ustawie.
Korzyści z opodatkowania ryczałtem
Wybór opodatkowania ryczałtem niesie za sobą kilka korzyści. Po pierwsze, uproszczenie zasad rozliczania podatku dochodowego. Przedsiębiorca nie musi prowadzić szczegółowej ewidencji kosztów, co zmniejsza obciążenia administracyjne. Po drugie, stawka 8,5% jest stosunkowo niska w porównaniu do progresywnej skali podatkowej, co może prowadzić do obniżenia obciążeń podatkowych dla małych przedsiębiorców.
Przedsiębiorca decydujący się na opodatkowanie ryczałtem musi jednak spełniać określone warunki. Kluczowe jest, aby przychody z działalności gospodarczej nie przekraczały limitów określonych w przepisach. Ponadto, niektóre rodzaje działalności są wyłączone z możliwości stosowania ryczałtu, co wymaga dokładnej analizy przepisów przed podjęciem decyzji o wyborze tej formy opodatkowania.
Przykład
Pani Anna prowadzi siłownię od stycznia 2023 roku. Sprzedaje miesięczne karnety umożliwiające korzystanie z siłowni. Jej przychody w pierwszym roku działalności nie przekroczyły limitu, dlatego zdecydowała się na opodatkowanie ryczałtem. Stosuje stawkę 8,5% i uproszczoną ewidencję przychodów.
Przykład
Pan Marek otworzył siłownię w marcu 2023 roku i również sprzedaje karnety miesięczne. W połowie roku jego przychody zaczęły rosnąć, jednak nadal mieszczą się w limitach pozwalających na stosowanie ryczałtu. Pan Marek kontynuuje opodatkowanie ryczałtem, korzystając z niskiej stawki podatkowej i uproszczonych rozliczeń.
Opodatkowanie ryczałtem sprzedaży karnetów na siłownie - podsumowanie
Sprzedaż miesięcznych karnetów na siłownię może być opodatkowana ryczałtem według stawki 8,5%, pod warunkiem prawidłowej klasyfikacji działalności do odpowiedniego grupowania PKWiU oraz spełnienia innych wymogów określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
