Działalność gastronomiczna, w tym sprzedaż posiłków z tzw. „food trucka”, staje się coraz bardziej popularnym sposobem prowadzenia biznesu. W związku z tym warto zrozumieć, jak przepisy podatkowe regulują opodatkowanie przychodów z tego typu działalności oraz sprzedaży napojów. Podstawą opodatkowania tych przychodów może być ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, który, w zależności od charakteru sprzedaży, może być obliczany według różnych stawek. Zarówno przychody ze sprzedaży posiłków typu „fast food”, jak i napojów, podlegają opodatkowaniu ryczałtem według stawki 3%, jednak konieczne jest dokładne rozróżnienie, aby prawidłowo prowadzić ewidencję i rozliczenia.
Opodatkowanie przychodów z działalności gastronomicznej
Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, przychody uzyskiwane z działalności gastronomicznej podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 3%. Sprzedaż posiłków z food trucka, określana jako działalność gastronomiczna, w pełni wpisuje się w tę kategorię. Dotyczy to zarówno sprzedaży dań przygotowywanych na miejscu, jak i innych produktów oferowanych w ramach mobilnej gastronomii.
Sprzedaż napojów a działalność gastronomiczna
W odniesieniu do sprzedaży napojów, takich jak coca-cola, pepsi czy mirinda, należy zwrócić uwagę, że ich sprzedaż w butelkach lub puszkach nie stanowi usługi gastronomicznej w rozumieniu przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 3, sprzedaż napojów bezalkoholowych w opakowaniach jednostkowych spełnia definicję działalności usługowej w zakresie handlu. To rozróżnienie ma istotne znaczenie dla stosowania odpowiedniej stawki ryczałtu.
Opodatkowanie przychodów z działalności gastronomicznej food trucka - stawki ryczałtu - warto zauważyć, że stosowanie jednolitej stawki ryczałtu w wysokości 3% dla obu rodzajów działalności – gastronomicznej oraz sprzedaży napojów – wynika z regulacji prawnych, które nie uznają napojów sprzedawanych w butelkach lub puszkach za część usług gastronomicznych.
Tym samym, sprzedaż napojów nie powinna być opodatkowana według stawki 5,5%, co mogłoby mieć miejsce, gdyby uznać tę sprzedaż za działalność produkcyjną, co jednak nie znajduje oparcia w przepisach.
Ewidencjonowanie przychodów przy użyciu kasy fiskalnej
Podatnicy prowadzący sprzedaż, w tym sprzedaż „fast foodów” z food trucka oraz napojów, są zobowiązani do ewidencjonowania przychodów za pomocą kas rejestrujących, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku, gdy przychody opodatkowane są różnymi stawkami ryczałtu, podatnik musi zadbać o wyodrębnienie sprzedaży objętej poszczególnymi stawkami ryczałtu, nawet jeśli sprzedaż jest ewidencjonowana łącznie za pomocą kasy fiskalnej.
Opodatkowanie przychodów z działalności gastronomicznej „food trucka” oraz sprzedaży napojów – stawki ryczałtu i zasady ewidencjonowania - zgodnie z § 3 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2021 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów oraz wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podatnik, który prowadzi ewidencję przy użyciu kasy rejestrującej, zobowiązany jest do dokonywania zapisów w ewidencji na podstawie raportów fiskalnych dobowych. Dane te muszą być skorygowane o kwoty mające wpływ na wysokość przychodów.
Wyodrębnienie przychodów opodatkowanych różnymi stawkami ryczałtu
Ewidencja przy użyciu kasy fiskalnej, w której dochody są opodatkowane różnymi stawkami ryczałtu, wymaga dodatkowych działań. Podatnik powinien dokonać wyodrębnienia sprzedaży objętej poszczególnymi stawkami poza samą ewidencją fiskalną. To wyodrębnienie musi zostać uwidocznione na odwrocie każdego raportu fiskalnego dobowego. Podatnik wpisuje tam łączną wysokość przychodów z danego dnia, a także dzieli te przychody na kategorie objęte różnymi stawkami ryczałtu.
Przykładowo, jeśli sprzedaż obejmuje zarówno fast foody opodatkowane stawką 3%, jak i napoje sprzedawane w butelkach lub puszkach, które również są objęte stawką 3%, podatnik musi rozdzielić te przychody, aby w raporcie dziennym wykazać je osobno, ale w ramach tej samej stawki ryczałtu. Ewidencjonowanie w ten sposób jest zgodne z przepisami i pozwala na prawidłowe rozliczenie podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych.
Opodatkowanie przychodów z działalności gastronomicznej food trucka - stawki ryczałtu – podsumowanie
Zarówno przychody z działalności gastronomicznej, jak i sprzedaży napojów, które nie stanowią usługi gastronomicznej, podlegają opodatkowaniu ryczałtem według stawki 3%. Przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym wskazują, że napoje sprzedawane w butelkach lub puszkach nie są częścią usługi gastronomicznej, co wyklucza zastosowanie wyższej stawki ryczałtu.
