Prowadzenie działalności gospodarczej wiąże się z szeregiem obowiązków, w tym z właściwym ewidencjonowaniem przychodów. Kluczowym narzędziem w tym procesie jest podatkowa księga przychodów i rozchodów. W praktyce mogą pojawić się wątpliwości co do prawidłowego sposobu ujmowania przychodów, zwłaszcza w sytuacjach specyficznych, takich jak otrzymywanie not księgowych z tytułu strat towarowych. W niniejszym artykule omówimy, jak prawidłowo ewidencjonować takie przychody i jakie przepisy mają tutaj zastosowanie.
Przychody z działalności gospodarczej – definicja i zasady
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych (UPDOF), jednym ze źródeł przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza (art. 10 ust. 1 pkt 3 UPDOF). Przychody te obejmują wszelkie kwoty uzyskane przez podatnika w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, o ile nie są one przypisane do innego źródła przychodów.
Pojęcie przychodów z działalności gospodarczej nie zostało szczegółowo zdefiniowane w przepisach, jednak nie budzi wątpliwości, że obejmuje ono wszelkie przychody uzyskiwane przez podatnika w ramach prowadzonej działalności. Sytuacja dotyczy na przykład not księgowych otrzymywanych z tytułu strat towarowych, które są bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Nota księgowa z tytułu strat towarowych
Przy prowadzeniu działalności handlowej, takiej jak zarządzanie sklepem (franszyza) i nie tylko, zdarzają się sytuacje, w których przedsiębiorca otrzymuje noty księgowe dotyczące strat towarowych. Takie noty odnoszą się do towarów, które uległy zniszczeniu, zostały utracone lub przeterminowane.
Te noty księgowe stanowią podstawę do weryfikacji przychodów, które przedsiębiorca powinien wykazać w swojej podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Ważne jest, aby właściwie określić, kiedy te przychody faktycznie powstają i jak należy je ewidencjonować.
Moment uzyskania przychodu – kluczowe zasady
Nota księgowa z tytułu strat towarowych - zgodnie z art. 14 ust. 1i UPDOF, za dzień powstania przychodu z działalności gospodarczej uznaje się dzień otrzymania zapłaty, o ile nie mają zastosowania szczególne przepisy (np. art. 14 ust. 1c, 1e, 1h UPDOF). W przypadku not księgowych, oznacza to, że przychód powstaje w momencie faktycznego otrzymania kwoty, a nie w dniu wystawienia noty.
W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca prowadzący sklep powinien ewidencjonować przychody wynikające z tych not w kolumnie 8 PKPiR na podstawie daty faktycznego uzyskania środków. W kolumnie 2 należy wpisać dzień otrzymania zapłaty, a nie datę wystawienia noty księgowej.
Ewidencjonowanie przychodów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów
W objaśnieniach do PKPiR jasno wskazano, że w kolumnie 2 księgi należy wpisywać dzień wynikający z dokumentu stanowiącego podstawę dokonywania wpisu, czyli datę uzyskania przychodu. W przypadku not księgowych z tytułu strat towarowych np.: od Żabka, kluczowe jest, aby data ta odnosiła się do dnia, w którym przedsiębiorca faktycznie otrzymał kwotę wynikającą z noty.
Zatem przychody z działalności gospodarczej, takie jak te wynikające z not otrzymanych , powinny być wykazywane w PKPiR w kolumnie 8. Numer noty księgowej należy wskazać w kolumnie 3, natomiast w kolumnie 2 wpisać datę faktycznego otrzymania kwoty, której dana nota dotyczy. Takie podejście zapewnia zgodność z obowiązującymi przepisami i umożliwia prawidłowe ewidencjonowanie przychodów.
Konieczność indywidualnej analizy
Chociaż ogólne zasady ewidencjonowania przychodów z działalności gospodarczej są stosunkowo jasne, każda sytuacja może mieć swoje specyficzne cechy, które wymagają indywidualnej analizy. W przypadku przedsiębiorców, szczególnie w kontekście not księgowych z tytułu strat towarowych, może zaistnieć potrzeba dokładniejszego zbadania, jak i kiedy te przychody powinny być uwzględniane w PKPiR.
Na przykład, jeśli przedsiębiorca otrzymuje płatności w ratach lub w różnych terminach, konieczne może być ustalenie, w jaki sposób prawidłowo ewidencjonować te kwoty w księdze. W takich przypadkach zaleca się skonsultowanie sprawy z doradcą podatkowym lub księgowym, który pomoże zinterpretować przepisy w kontekście konkretnej sytuacji.
Nota księgowa z tytułu strat towarowych - podsumowanie
Prawidłowe ewidencjonowanie przychodów z działalności gospodarczej, takich jak te wynikające z otrzymanych not księgowych z tytułu strat towarowych, jest ważne dla zgodnego z prawem rozliczania się z urzędem skarbowym. Przychody te powinny być wykazywane na podstawie daty faktycznego uzyskania środków, a nie na podstawie daty wystawienia noty księgowej. W razie wątpliwości co do sposobu ewidencjonowania takich przychodów, warto skonsultować się z doradcą podatkowym, aby zapewnić prawidłowe prowadzenie PKPiR i uniknąć ewentualnych problemów z organami podatkowymi.
Comentários