Od 1 lipca 2021 r. nastąpiła istotna zmiana w opodatkowaniu importu towarów kupionych przez internet. Podatek VAT jest teraz płatny od wszystkich towarów importowanych do Unii Europejskiej, niezależnie od ich wartości. W ramach tych zmian wprowadzono procedurę Import One-Stop Shop (IOSS), mającą na celu uproszczenie procesu deklarowania i opłacania VAT dla przedsiębiorców sprzedających towary o niskiej wartości (do 150 euro). IOSS umożliwia przedsiębiorcom dokonującym dostaw towarów z państw trzecich do konsumentów w UE zadeklarowanie i zapłacenie VAT za pomocą jednego portalu internetowego w państwie członkowskim identyfikacji.
Deklaracje VAT w procedurze IOSS
Podatnik zidentyfikowany w ramach procedury importu (lub jego pośrednik) musi składać deklarację VII-DO za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Deklarację składa się co miesiąc, w terminie do końca miesiąca następującego po danym miesiącu. W przypadku błędów w złożonej deklaracji, korekty dokonuje się w deklaracji za bieżący okres rozliczeniowy, nie później niż w ciągu 3 lat od terminu złożenia oryginalnej deklaracji.
Slim VAT 3 i elektroniczna korekta deklaracji
Pakiet Slim VAT 3 wprowadza możliwość składania korekt deklaracji VAT drogą elektroniczną, za pomocą aplikacji dostępnej na stronie urzędu obsługującego ministra finansów. Korekty mogą dokonywać zarówno podatnicy, jak i ich pośrednicy, jeśli państwem członkowskim konsumpcji jest Polska. Korekta deklaracji musi zawierać szczegółowe informacje, w tym dane podatnika, okres rozliczeniowy, kwotę VAT podlegającą korekcie oraz informacje niezbędne do rozliczenia nadpłaty.
Waluta i przeliczanie kwot w korekcie deklaracji
Kwoty w korekcie deklaracji wyrażane są w euro. Jeśli płatności dokonywano w innych walutach, przeliczenia na euro dokonuje się według kursu wymiany opublikowanego przez EBC na ostatni dzień danego okresu rozliczeniowego. Podatnik (lub jego pośrednik) jest zobowiązany do wpłacenia kwoty VAT w euro na rachunek bankowy Łódzkiego Urzędu Skarbowego.
Procedury OSS i IOSS - nowe zasady ustalania terminu płatności podatku
Podatnicy korzystający z procedur unijnej i nieunijnej OSS oraz IOSS muszą wpłacać VAT w euro na rachunek właściwego urzędu skarbowego, wskazując odpowiednią deklarację VAT. Termin płatności upływa do końca miesiąca następującego po każdym kwartale (w przypadku OSS) lub miesiącu (w przypadku IOSS). Nowelizacja w ramach Slim VAT 3 precyzuje, że termin płatności upływa również, gdy ostatni dzień przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy. Zmiana ta ma na celu uniknięcie problemów z terminowym uiszczaniem podatku przez podatników zarejestrowanych w Polsce, ale rozliczających VAT w innych krajach członkowskich UE.
Korygowanie deklaracji IOSS - z miany wprowadzone przez Slim VAT 3 są odpowiedzią na problemy wynikające z rozbieżności w interpretacji terminów płatności przez administracje podatkowe innych państw członkowskich UE. Do tej pory stosowanie przepisów Ordynacji podatkowej, które pozwalają na przesunięcie terminu płatności na pierwszy dzień roboczy po dniu wolnym, prowadziło do kwestionowania terminowości wpłat przez niektóre administracje. Nowe przepisy mają na celu pełną zgodność z prawem unijnym, eliminując ryzyko sankcji za nieterminowe wpłaty.
Dla przedsiębiorców korzystających z procedury IOSS, kluczowe jest regularne monitorowanie i korygowanie deklaracji VAT w razie wystąpienia błędów. Umożliwia to uniknięcie problemów z administracjami podatkowymi innych krajów członkowskich UE oraz minimalizuje ryzyko dodatkowych kosztów związanych z nieterminowym opłaceniem podatku.
Korygowanie deklaracji IOSS - podsumowanie
Procedura Import One-Stop Shop (IOSS) wprowadzona od 1 lipca 2021 r. stanowi istotne ułatwienie dla przedsiębiorców sprzedających towary o niskiej wartości do konsumentów w UE. Nowe przepisy dotyczące korekt deklaracji VAT oraz precyzowanie terminów płatności podatku w ramach Slim VAT 3, mają na celu uproszczenie i ujednolicenie procedur podatkowych, eliminując jednocześnie ryzyko sankcji za nieterminowe wpłaty. Przedsiębiorcy powinni być świadomi tych zmian i odpowiednio dostosować swoje procesy księgowe, aby zapewnić zgodność z nowymi regulacjami.
Comments