Roczne rozliczenie składek zdrowotnych za 2023 rok będzie dokonywane w deklaracji ZUS DRA za kwiecień 2024 roku, z terminem składania do 20 maja. Niektórzy przedsiębiorcy będą zobowiązani do uwzględnienia jednomiesięcznego okresu składkowego w rocznym rozliczeniu składek zdrowotnych. Jednomiesięczny okres składkowy dotyczyć będzie przedsiębiorców, którzy zmienili formę opodatkowania, zgodnie z poniższą tabelą.
Kiedy należy uwzględnić jednomiesięczny okres składkowy?
Przykład 1:
Przedsiębiorca w 2023 roku osiągał dochody opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W 2024 roku zmienił formę opodatkowania na podatek liniowy. Czy przedsiębiorca ma obowiązek uwzględnić jednomiesięczny okres składkowy w rocznym rozliczeniu składek zdrowotnych za 2023 rok?
Tak, w tym przypadku przedsiębiorca uwzględni dwie formy opodatkowania - ryczałt obejmujący przychody uzyskane w 2023 roku oraz jednomiesięczny okres składkowy za styczeń 2024 roku dla podatku liniowego.
Przykład 2:
Jednomiesięczny okres składkowy - Przedsiębiorca w 2023 roku uzyskiwał dochody z jednoosobowej działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem, a ze spółki cywilnej opodatkowanej skalą podatkową. W 2024 roku zmienił formę opodatkowania w ramach działalności jednoosobowej na skalę podatkową. Czy przedsiębiorca ma obowiązek uwzględnić jednomiesięczny okres składkowy w rocznym rozliczeniu składek zdrowotnych za 2023 rok?
W tym przypadku nie ma konieczności uwzględnienia jednomiesięcznego okresu składkowego, ponieważ w 2023 roku przedsiębiorca uzyskiwał dochody ze spółki opodatkowanej skalą podatkową.
Uwaga! Podczas określania obowiązku rozliczenia jednomiesięcznego okresu składkowego należy uwzględnić łączne dochody/przychody opodatkowane tą samą formą opodatkowania w ramach prowadzonych działalności. |
Tabela okresów składkowych:
Forma opodatkowania w 2023 roku | Forma opodatkowania w 2024 roku |
Ryczałt | Skala podatkowa |
Ryczałt | Podatek liniowy |
Skala podatkowa | Podatek liniowy |
Podatek liniowy | Skala podatkowa |
Roczne rozliczenie składek zdrowotnych z jednomiesięcznym okresem składkowym
Przykład 1
W 2023 roku ryczałt, a w 2024 roku skala podatkowa/podatek liniowy Przedsiębiorca rozlicza w rocznym rozliczeniu składek zdrowotnych za 2023 rok obydwie formy opodatkowania:
od stycznia 2023 roku do grudnia 2023 roku na ryczałcie, gdzie podstawę stanowi przychód uzyskany w 2023 roku,
oraz za okres od 1 stycznia do 31 stycznia 2024 roku (tzw. jednomiesięczny okres składkowy dla opodatkowania na skali podatkowej/podatku liniowego), gdzie kwota minimalnej składki zdrowotnej wynosi 314,10 zł.
Przykład 2
W 2023 rok u skala podatkowa, a w 2024 roku podatek liniowy Przedsiębiorca rozlicza w rocznym rozliczeniu składek zdrowotnych za 2023 rok obydwie formy opodatkowania:
od lutego 2023 roku do grudnia 2023 roku na skali podatkowej, gdzie podstawę stanowi dochód uzyskany w 2023 roku,
oraz za okres od 1 stycznia do 31 stycznia 2024 roku (tzw. jednomiesięczny okres składkowy dla opodatkowania na podatku liniowym), gdzie kwota minimalnej składki zdrowotnej wynosi 314,10 zł.
Przykład 3
Rozpoczęcie działalności w styczniu 2024 roku, opodatkowanej skalą podatkową/podatkiem liniowym Przedsiębiorca rozlicza w rocznym rozliczeniu składek zdrowotnych za 2023 rok tzw. jednomiesięczny okres składkowy na skali podatkowej/podatku liniowym za okres od 1 stycznia do 31 stycznia 2024 roku, gdzie kwota minimalnej składki zdrowotnej w wysokości 314,10 zł będzie stanowić nadpłatę do zwrotu.
Jednomiesięczny okres składkowy - podsumowanie
Roczne rozliczenie składek zdrowotnych za 2023 rok będzie wymagać uwzględnienia jednomiesięcznego okresu składkowego dla przedsiębiorców, którzy zmienili formę opodatkowania. W takich przypadkach należy wziąć pod uwagę łącznie uzyskane dochody/przychody opodatkowane tą samą formą opodatkowania w ramach prowadzonych działalności.
