Rozszerzenie działalności gospodarczej o handel nieruchomościami i wynajem mieszkań może wydawać się skomplikowane pod względem księgowym, zwłaszcza gdy posiadamy już nieruchomość zakupioną przed podjęciem tej decyzji. Jak prawidłowo zaksięgować wcześniej nabyty lokal, aby uniknąć problemów z urzędem skarbowym?
Wprowadzenie nieruchomości do działalności gospodarczej
Nieruchomość nabyta przed rozszerzeniem działalności może być wprowadzona do ksiąg przedsiębiorstwa jako towar handlowy. W przeciwieństwie do składników majątku trwałego, wprowadzenie towaru handlowego (w tym nieruchomości) nie wiąże się z dodatkowymi skutkami podatkowymi. Kluczowe jest jednak prawidłowe wycenienie i udokumentowanie tej operacji.
Wycena nieruchomości
Wartość, jaką należy przypisać nieruchomości wprowadzanej do działalności gospodarczej, powinna opierać się na cenie nabycia. Oznacza to, że wartość ta obejmuje kwotę należną sprzedawcy, powiększoną o wszelkie koszty związane z zakupem nieruchomości, poniesione do dnia jej wprowadzenia do majątku firmy. Do tych kosztów zalicza się m.in. opłaty notarialne, podatki od czynności cywilnoprawnych oraz inne wydatki bezpośrednio związane z zakupem i ewentualnym remontem nieruchomości.
Dokumentowanie wydatków
Dokumentowanie wydatków związanych z nabyciem i remontem nieruchomości jest kluczowe. Wydatki te muszą być poparte odpowiednimi dokumentami, takimi jak faktury, umowy i rachunki. Prawidłowe udokumentowanie pozwala na uznanie tych wydatków jako koszty uzyskania przychodu, co ma bezpośredni wpływ na wysokość należnego podatku.
Moment wprowadzenia nieruchomości do ksiąg
Jak wprowadzić prywatną nieruchomość do firmy? - przepisy nie określają dokładnie momentu, w którym nieruchomość powinna zostać wprowadzona do ksiąg podatkowych. Można to zrobić w momencie podjęcia decyzji o rozszerzeniu działalności gospodarczej o handel nieruchomościami (w formie spisu z natury), lub w momencie uzyskania pierwszego przychodu ze sprzedaży nieruchomości. W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca ma pewną elastyczność w tym zakresie, co pozwala na dostosowanie momentu księgowania do indywidualnych potrzeb firmy.
Przykład
Załóżmy, że Jan Kowalski prowadzi działalność gospodarczą w zakresie transportu towarów. W czerwcu 2023 roku podjął decyzję o rozszerzeniu działalności o handel nieruchomościami i wynajem mieszkań. Wcześniej, w styczniu 2023 roku, nabył lokal mieszkalny za kwotę 400,000 zł, a koszty notarialne i podatkowe związane z zakupem wyniosły 20,000 zł. Lokal wymagał również remontu, który kosztował 50,000 zł.
Wprowadzenie nieruchomości do działalności gospodarczej
Nabycie nieruchomości:
Cena zakupu: 400,000 zł
Koszty notarialne i podatkowe: 20,000 zł
Koszty remontu: 50,000 zł
Łączny koszt nabycia nieruchomości: 470,000 zł
Jan Kowalski wprowadził nieruchomość do działalności gospodarczej po koszcie nabycia, czyli 470,000 zł. Sprzedał ją za 600,000 zł, co daje mu zysk na poziomie 130,000 zł. Księgowanie to odbyło się zgodnie z przepisami podatkowymi, co pozwoliło na prawidłowe rozliczenie podatku dochodowego..
Jak wprowadzić prywatną nieruchomość do firmy? Podsumowanie
Rozszerzenie działalności gospodarczej o handel nieruchomościami i wynajem mieszkań to krok, który wymaga starannego planowania i prawidłowego prowadzenia ksiąg rachunkowych. Wprowadzenie wcześniej nabytego lokalu do działalności gospodarczej powinno odbyć się z uwzględnieniem ceny nabycia oraz wszystkich związanych z tym kosztów, odpowiednio udokumentowanych. Przedsiębiorca ma elastyczność w zakresie momentu wprowadzenia nieruchomości do ksiąg, co pozwala na optymalizację podatkową i księgową działalności. Dzięki temu przedsiębiorca może skupić się na rozwoju nowego segmentu działalności, mając pewność, że kwestie księgowe zostały prawidłowo uregulowane.
