W przypadku spółki cywilnej limit przychodów na potrzeby wakacji składkowych ustala się w odniesieniu do przychodów wykazanych w PIT-36, w udziale przypadającym na każdego wspólnika.
Zasady zastosowania wakacji składkowych w ZUS
Jak obliczyć limit przychodu dla wakacji składkowych ZUS - na mocy art. 17a ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (u.s.u.s.), w brzmieniu obowiązującym od 1 listopada 2024 r., z wakacji składkowych może skorzystać przedsiębiorca, w tym wspólnik spółki cywilnej, jeżeli spełnia określone warunki. Są to:
„W miesiącu kalendarzowym poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku miał zgłoszonych do ubezpieczeń emerytalnych, rentowych i wypadkowych lub ubezpieczenia zdrowotnego nie więcej niż dziesięciu ubezpieczonych.”
„W ostatnich dwóch latach kalendarzowych poprzedzających rok złożenia wniosku nie osiągnął przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej lub w co najmniej jednym roku z tych dwóch lat osiągnął roczny przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej nieprzekraczający równowartości 2 milionów euro.”
„Jako ubezpieczony w roku kalendarzowym poprzedzającym rok złożenia wniosku oraz w okresie od początku roku kalendarzowego złożenia wniosku do dnia złożenia tego wniosku nie wykonywał pozarolniczej działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego w roku kalendarzowym rozpoczęcia działalności gospodarczej lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej.”
„W miesiącu kalendarzowym poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku jako ubezpieczony podlegał ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej.” (art. 17a ust. 1 u.s.u.s.)
Przychody wspólników spółek cywilnych a wakacje składkowe ZUS
Jak obliczyć limit przychodu dla wakacji składkowych ZUS jako wspólnik spółki cywilnej? - spółka cywilna jest specyficzną formą współpracy, w której każdy ze wspólników prowadzi swoją działalność w ramach umowy spółki, lecz w zakresie podatkowym i ubezpieczeniowym rozlicza się indywidualnie. Podatki dochodowe i składki na ubezpieczenia społeczne są ustalane na podstawie udziałów przypadających na każdego wspólnika. Jak wynika z art. 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT):
„Przychody ze spółki niebędącej osobą prawną (w tym spółki cywilnej) są opodatkowane proporcjonalnie do udziałów wspólników w tej spółce.”
W związku z tym, dla celów oceny spełnienia limitu przychodów na potrzeby wakacji składkowych, brane są pod uwagę przychody indywidualnie przypadające na wspólnika, a nie całkowity przychód osiągnięty przez spółkę cywilną. Każdy wspólnik musi więc samodzielnie ustalić, czy jego przychody z działalności gospodarczej mieszczą się w granicach określonych w art. 17a ust. 1 pkt 2 u.s.u.s., czyli nie przekraczają równowartości 2 milionów euro w przeliczeniu na złote w co najmniej jednym z dwóch lat poprzedzających rok złożenia wniosku.
Warto sprawdzić:
Ubezpieczenie wspólników z tytułu działalności w spółce cywilnej
Wspólnicy spółki cywilnej podlegają ubezpieczeniom społecznym z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej. Każdy z nich jest traktowany jako osoba prowadząca działalność na własny rachunek, mimo że działalność prowadzona jest w ramach wspólnej umowy spółki cywilnej. Zatem, aby skorzystać z wakacji składkowych, każdy ze wspólników musi spełnić warunki dotyczące ubezpieczeń, o których mowa w art. 17a ust. 1 pkt 4 u.s.u.s.:
„W miesiącu kalendarzowym poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku jako ubezpieczony podlegał ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej.”
Jak obliczyć limit przychodu dla wakacji składkowych ZUS jako wspólnik spółki cywilnej? - podsumowanie
W przypadku spółki cywilnej, przy ocenie spełnienia warunków dotyczących limitu przychodów na potrzeby wakacji składkowych ZUS, należy brać pod uwagę przychody wykazane w PIT-36, proporcjonalnie do udziałów wspólnika. Każdy ze wspólników rozlicza się indywidualnie z podatków i składek ZUS, a prawo do zwolnienia z opłacania składek przysługuje wyłącznie po spełnieniu określonych ustawowo warunków. Oznacza to, że każdy wspólnik musi samodzielnie zweryfikować swoje przychody oraz spełnienie pozostałych wymogów przed złożeniem wniosku o wakacje składkowe.
