Zakup szkoleń online stał się popularnym narzędziem rozwoju zawodowego, szczególnie w czasach cyfryzacji i pracy zdalnej. Firmy często inwestują w szkolenia dla swoich pracowników, aby podnosić ich kwalifikacje. Jednym z popularnych dostawców szkoleń online jest UDEMY, platforma e-learningowa z USA. Jednak zakup takich szkoleń wiąże się z pewnymi obowiązkami podatkowymi, które trzeba spełnić, aby prawidłowo rozliczyć koszty i podatki.
Rozliczenie szkolenia UDEMY
Firma JDG zakupiła dostęp do szkolenia na platformie UDEMY. Opłata za szkolenie została dokonana płatnością on-line, a faktura wystawiona w złotych ze stawką VAT 23%. Platforma UDEMY działa w modelu B2C (business-to-consumer), co oznacza, że faktury są wystawiane z VAT, nawet dla klientów z UE. Faktura od dostawcy zawiera polski VAT, ponieważ dostawca nalicza i przekazuje VAT od wszystkich transakcji zakupowych dokonanych na swojej platformie.
Podatkowe ujęcie rozliczenia UDEMY
Faktura za szkolenie od UDEMY - zakup szkolenia online można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Dotyczy to również kwoty VAT, ponieważ VAT naliczony na fakturze nie podlega odliczeniu, a staje się kosztem firmy.
Podstawa prawna: art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a tiret drugie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych:
Art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a tiret drugie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych: nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:
46) podatku od towarów i usług:
a) w tej części, w jakiej podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku od towarów i usług, zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług, z wyjątkiem podatku naliczonego: – naliczonego przez podatnika od towarów i usług, które podatnik zużył na cele reprezentacji.
Podatek u źródła z rozliczenie UDEMY
Przychody ze świadczenia usług szkoleniowych przez zagranicznych dostawców nie podlegają podatkowi u źródła. Oznacza to, że przedsiębiorca nie jest zobowiązany do pobierania podatku u źródła od płatności za szkolenia zakupione na UDEMY.
Podstawa prawna: art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznychWolne od podatku dochodowego są: 2a) odsetki, dyskonto od papierów wartościowych i inne przychody z kapitałów pieniężnych, o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1-3 oraz 5-13, podlegające opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym.
UDEMY a import usług
Przedsiębiorca jest zobowiązany do rozliczenia importu usług, nawet jeśli dostawca naliczył polski VAT. Błędne naliczenie VAT przez zagranicznego dostawcę nie zwalnia polskiego nabywcy z obowiązku rozliczenia tej transakcji jako importu usług.
Podstawa prawna: art. 28b ustawy o podatku od towarów i usług:
Art. 28b ustawy o podatku od towarów i usług: miejscem świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej.W przypadku świadczenia usług na rzecz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika, znajdującego się w innym miejscu niż jego siedziba, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.W przypadku braku siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.
Przykład
Załóżmy, że firma XYZ kupuje dostęp do szkolenia na UDEMY za 500 zł, z czego 115 zł to VAT (23%). Firma płaci za szkolenie kartą kredytową. Otrzymuje fakturę w złotych ze stawką VAT 23%. Koszt zakupu szkolenia, w tym VAT, może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów. Firma XYZ musi jednak rozliczyć import usług, ponieważ zakup szkolenia od zagranicznego dostawcy podlega takim przepisom.
Rozliczenie:
Zaliczenie kosztów: Firma XYZ księguje całkowity koszt szkolenia jako koszt uzyskania przychodów.
Rozliczenie VAT: VAT naliczony przez dostawcę nie podlega odliczeniu i jest uznawany za koszt firmy [dostęp do kursu został zakupiony na platformie B2C (business-to-consumer)]
Import usług: Firma XYZ dokonuje rozliczenia importu usług zgodnie z przepisami o VAT.
Faktura za szkolenie od UDEMY - podsumowanie
Zakup szkoleń online od zagranicznych dostawców, takich jak UDEMY, wiąże się z określonymi obowiązkami podatkowymi. Firma musi prawidłowo zaksięgować koszty, uwzględnić VAT jako koszt oraz rozliczyć import usług. Przedsiębiorcy mogą uwzględnić całkowity koszt zakupu szkolenia, w tym VAT, jako koszt uzyskania przychodów. Podatek u źródła nie jest pobierany od tego typu usług, a obowiązek rozliczenia importu usług spoczywa na kupującym. Warto skonsultować się z doradcą podatkowym, aby upewnić się, że wszystkie aspekty transakcji są zgodne z obowiązującymi przepisami podatkowymi. Znajomość przepisów i ich prawidłowe stosowanie zapewni prawidłowe rozliczenie i uniknięcie problemów podatkowych.
