Weterynarz ma prawo korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania świadczonych usług za pomocą kasy rejestrującej, jeśli obrót z tych usług nie przekroczy 20.000 zł rocznie. Zwolnienie to obowiązuje na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Przepisy rozgraniczają usługi świadczone przez weterynarzy od usług medycznych świadczonych przez lekarzy i dentystów, co oznacza, że weterynarz może skorzystać z tego zwolnienia, pod warunkiem, że spełnia określone kryteria.
Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, podatnicy, którzy dokonują sprzedaży towarów lub usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, są zobowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy użyciu kas rejestrujących. Jednakże, w określonych przypadkach, podatnicy mogą korzystać ze zwolnienia z tego obowiązku.
Zwolnienie z ewidencjonowania przy użyciu kasy fiskalnej
Na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 listopada 2023 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, wprowadzono możliwość zwolnienia podatników z obowiązku posiadania kasy fiskalnej do limitu 20.000 zł w przypadku sprzedaży towarów i usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych.
Zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 1 i 2 r.z.k.r., zwolnienie dotyczy podatników, którzy w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyli obrotu w wysokości 20.000 zł z tytułu sprzedaży usług na rzecz osób fizycznych oraz rolników ryczałtowych. Jeżeli natomiast podatnik rozpoczął działalność w trakcie roku podatkowego, limit ten stosuje się proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności w danym roku (rozpoczęcia sprzedaży dla osób fizycznych).
Wyjątki od zwolnienia z kasy fiskalnej dla usług weterynaryjnych
W rozporządzeniu przewidziano pewne wyjątki od zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania przy pomocy kasy rejestrującej, szczególnie w odniesieniu do świadczenia określonych rodzajów usług. Przykładowo, § 4 pkt 2 lit. f) r.z.k.r. wyłącza z tego zwolnienia m.in. usługi medyczne świadczone przez lekarzy oraz lekarzy dentystów. W związku z tym lekarze oraz stomatolodzy nie mogą korzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej, bez względu na osiągane obroty.
Usługi weterynaryjne a zwolnienie z kasy fiskalnej
Czy weterynarz może korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania usług za pomocą kasy fiskalnej do limitu 20.000 zł? - kluczowym elementem, który pozwala weterynarzom na korzystanie ze zwolnienia, jest fakt, że ustawodawca wyraźnie rozróżnia zawody lekarzy i lekarzy dentystów od zawodu weterynarza. W załączniku do rozporządzenia (§ 2 ust. 1 r.z.k.r.) nie wymieniono usług weterynaryjnych jako wyłączonych ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania. Oznacza to, że weterynarze mogą korzystać z tego zwolnienia do limitu 20.000 zł, jeżeli ich obrót nie przekroczył tego limitu w poprzednim roku podatkowym.
Przykładowo, w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 28 maja 2020 r. (sygn. 0111-KDIB3-2.4012.136.2020.2.MN), potwierdzono, że weterynarze mogą korzystać z takiego zwolnienia, gdy ich obrót nie przekracza ustawowego limitu. Organy podatkowe wyraźnie rozróżniają usługi weterynaryjne od usług medycznych świadczonych przez lekarzy i dentystów, co pozwala weterynarzom korzystać z preferencyjnych przepisów dotyczących ewidencjonowania.
Zwolnienie podmiotowe i przedmiotowe
Warto zauważyć, że przepisy dotyczące zwolnień z obowiązku stosowania kas fiskalnych przewidują dwa podstawowe rodzaje zwolnień:
Zwolnienie podmiotowe – przysługujące podatnikom, których obrót nie przekroczył w poprzednim roku 20.000 zł, jak określono w § 3 ust. 1 pkt 1 i 2 r.z.k.r.
Zwolnienie przedmiotowe – dotyczy niektórych czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia, takich jak świadczenie usług, za które zapłata została w pełni dokonana za pośrednictwem banku lub kasy oszczędnościowo-kredytowej (§ 2 ust. 1 r.z.k.r.). W takiej sytuacji nie ma potrzeby ewidencjonowania transakcji za pomocą kasy fiskalnej.
Czy weterynarz może korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania usług za pomocą kasy fiskalnej do limitu 20.000 zł? - podsumowanie
Weterynarze, w przeciwieństwie do lekarzy i lekarzy dentystów, mogą korzystać ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas fiskalnych do limitu 20.000 zł. Wynika to z faktu, że ustawodawca wyraźnie rozróżnia te profesje w przepisach, a usługi weterynaryjne nie zostały wykluczone z listy zwolnień. Weterynarz, którego obrót z tytułu świadczonych usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekracza limitu, może korzystać z tego zwolnienia.
Jednakże, gdy obrót przekroczy wskazany limit, weterynarz ma obowiązek wprowadzenia kasy fiskalnej i ewidencjonowania przychodów zgodnie z przepisami ustawy o VAT. Warto również pamiętać o możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego, w przypadku gdy zapłata za usługi weterynaryjne odbywa się w całości za pośrednictwem rachunku bankowego.
Jeśli potrzebujesz wsparcia w kwestiach związanych z ewidencjonowaniem przychodów lub rozliczeniami podatkowymi, zachęcamy do kontaktu z naszym biurem rachunkowym. Pomożemy w prawidłowym rozliczaniu i spełnieniu obowiązków podatkowych zgodnie z obowiązującymi przepisami.
